Koszty alokowane do oddziału są limitowane

Spółka oraz jej oddział utworzony na terytorium Polski spełniają definicje podmiotów powiązanych, a więc oddział (jako podatnik CIT) ujmie w swoich rozliczeniach koszty zarządu i administracyjne do wysokości limitu.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10 lutego 2020 r. (0114-KDIP2-2.4010.474.2019.3.RK).

Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej złożyła spółka prawa belgijskiego będąca rezydentem podatkowym Belgii. Spółka realizuje na terenie Polski roboty budowlane z wykorzystaniem zakładu utworzonego w ramach inwestycji, na którą przetarg ogłosił Dyrektor Urzędu Morskiego.

Zgodnie z art. 7 ust. 2 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Polska-Belgia (UPO) oraz zgodnie z właściwymi przepisami dotyczącymi cen transferowych, do oddziału będą przypisywane zyski z tytułu realizacji inwestycji, a zatem odpowiednio przychody i koszty podatkowe.

W ramach realizacji inwestycji, wśród kosztów alokowanych przez spółkę do oddziału mogą znajdować się przede wszystkim koszty departamentów/osób zatrudnionych w spółce, które wspierają oddział w różnorodnych obszarach jego działalności, w tym m.in. koszty: działalności dyrektorów wspierających bieżące funkcjonowanie oddziału oraz koszty departamentów: inżynierii, zakupów i logistyki, jakości korporacyjnej, pomiarów, technicznego, zarządzania raportowaniem produkcji, nowych technologii, finansowego, ubezpieczeń, prawnego, komunikacji i rynków...